Groepsverzekering — 80%-Regel 2026
Artikel 59 WIB92 — Wettelijk + aanvullend pensioen ≤ 80% laatste normale brutobezoldiging.
De 80%-regel voor de groepsverzekering in België 2026
De 80%-regel, gecodificeerd in artikel 59 van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (WIB92), is het centrale principe dat het bedrag van de aftrekbare bijdragen aan een groepsverzekering of een bedrijfsleiderverzekering beperkt. Het bepaalt dat de som van alle pensioenen waarop de begunstigde recht heeft (wettelijk pensioen + aanvullend pensioen gefinancierd door de werkgever) niet meer mag bedragen dan 80% van de laatste normale jaarlijkse brutobezoldiging.
De berekening van het geschatte wettelijke pensioen voor de toepassing van deze regel gebruikt de breuk 1/60 per dienstjaar in het werknemersregime (niet het werkelijke bedrag van de RVP). Zo is voor 40 dienstjaren en een bezoldiging van 75.000 € het fictieve wettelijke pensioen = 75.000 × 40/60 = 50.000 €/jaar. Het 80%-plafond = 75.000 × 80% = 60.000 €. De marge voor het aanvullend pensioen = 60.000 - 50.000 = 10.000 €/jaar.
Deze jaarlijkse marge wordt vervolgens gekapitaliseerd over de resterende looptijd tot het pensioen om het maximale toelaatbare kapitaal te bekomen. Premies die dit plafond overschrijden zijn niet aftrekbaar als kost voor de vennootschap en worden belast als voordelen alle aard bij de begunstigde. Een nauwkeurige simulatie vereist de tussenkomst van een verzekeringsmakelaar of gespecialiseerd fiscaal adviseur.
Veelgestelde vragen
Wat is de 80%-regel voor de groepsverzekering?
De 80%-regel (art. 59 WIB92) bepaalt dat de som van het wettelijk en het aanvullend pensioen gefinancierd door de werkgever niet meer mag bedragen dan 80% van de laatste normale jaarlijkse brutobezoldiging. Bijdragen die dit plafond overschrijden zijn fiscaal niet aftrekbaar voor de vennootschap.
Hoe berekent u het 80%-plafond van de groepsverzekering?
Stap 1: Fictief wettelijk pensioen = bezoldiging × (1/60 × dienstjaren). Stap 2: 80%-plafond = bezoldiging × 80%. Stap 3: Marge = 80%-plafond − fictief wettelijk pensioen. Stap 4: Max. kapitaal = jaarlijkse marge × kapitalisatiefactor (afhankelijk van leeftijd, technische rentevoet, sterftetafels). Stap 5: Max. premie = (max. kapitaal − verworven kapitaal) / spaariactor.
Zijn groepsverzekeringsbijdragen aftrekbaar voor de vennootschap?
Ja, werkgeversbijdragen aan een groepsverzekering zijn aftrekbaar als beroepskosten voor de vennootschap, binnen de 80%-regel. Ze moeten regelmatig worden toegewezen aan een actieve werknemer (principe van de normale periodieke bezoldiging). Een eenmalige of onregelmatige bijdrage kan fiscaal worden verworpen.
Dit instrument is louter indicatief — 80%-regel selon art. 59 WIB92. Bron: FOD Financiën — Groepsverzekering. Bereken uw exacte plafond met uw verzekeringsmakelaar of fiscaal adviseur.