Hervorming Arizona 2026: wat verandert er echt voor Belgische zelfstandigen
VVPRbis naar 18% voor elke uitkering vanaf 01/07/2026 · Dividenden · RSVZ-bijdragen — de concrete gids om uw situatie te optimaliseren.
De hervorming Arizona wijzigt de fiscaliteit van zelfstandigen en KMO-bedrijfsleiders. De meest directe verandering: sinds 1 juli 2026 (Programmawet van 30/05/2026) stijgt de roerende voorheffing VVPRbis van 15% naar 18% voor elke dividenduitkering — ook voor aandelen die vóór 2026 werden uitgegeven. Het tarief van 15% gold alleen nog voor uitkeringen vóór 01/07/2026.
VVPRbis, dividend vs loon, reële impact op uw inkomsten...
1. Wat is de hervorming Arizona?
De hervorming Arizona is het maatregelenpakket uit het federale regeerakkoord van 2025, dat de fiscaliteit van ondernemingen en zelfstandigen wijzigt. Voor bedrijfsleiders van kleine vennootschappen is de meest significante wijziging het VVPRbis-regime en de dividenduitkering.
2. VVPRbis: 18% voor elke uitkering vanaf 01/07/2026
Vóór Arizona werkte het VVPRbis-regime in twee snelheden: 20% voor het dividend van het 2e boekjaar na de inbreng, daarna 15% vanaf het 3e boekjaar.
Twee wetten wijzigden dit regime:
- Programmawet van 18/07/2025: afschaffing van het tussenliggende tarief van 20% voor aandelen uitgegeven vanaf 01/01/2026 — voor die aandelen geldt het gewone tarief van 30% tijdens het boekjaar van de inbreng en de 2 volgende boekjaren.
- Programmawet van 30/05/2026: het verlaagde tarief stijgt van 15% naar 18% voor alle dividenduitkeringen vanaf 01/07/2026, ongeacht de uitgiftedatum van de aandelen. Uitkeringen vóór 01/07/2026 konden een laatste keer genieten van 15%.
Samengevat:
- Aandelen uitgegeven t.e.m. 31/12/2025: 30% (boekjaar van de inbreng + 1e volgend boekjaar), 20% (2e boekjaar), daarna 18% vanaf het 3e boekjaar voor elke uitkering vanaf 01/07/2026.
- Aandelen uitgegeven vanaf 01/01/2026: 30% tijdens het boekjaar van de inbreng en de 2 volgende boekjaren, daarna 18% vanaf het 3e boekjaar.
De stijging van 15% naar 18% kost 600 € op een dividend van 20.000 €, maar het voordeel ten opzichte van het standaardtarief van 30% blijft substantieel.
3. Wie kan VVPRbis genieten?
Het VVPRbis-regime blijft voorbehouden aan kleine vennootschappen (art. 1:24 WVV) waarvan de aandelen na 1 juli 2013 werden uitgegeven in ruil voor inbrengen in geld, volledig volstort en op naam. De toepassingsvoorwaarden zijn niet gewijzigd met Arizona — enkel de tarieven werden aangepast.
4. RSVZ-bijdragen: niets verandert
De hervorming Arizona wijzigt de sociale bijdragen van zelfstandigen niet. Voor 2026:
- Normaal tarief: 20,5% op inkomsten tot 75.024,54 €
- Verlaagd tarief: 14,16% op de schijf 75.024,54 € – 110.562,42 €
- Boven 110.562,42 €: geen bijkomende bijdrage
5. Wat nu te doen?
Als u een kleine vennootschap heeft die in aanmerking komt voor VVPRbis:
- Controleer met uw boekhouder de uitgiftedatum van uw aandelen en de datum van uw inbrengen — ze bepalen het tariefschema
- Neem het tarief van 18% op in uw uitkeringsprojecties (de 15% bestaat niet meer sinds 01/07/2026)
- Vergelijk met de liquidatiereserve: voor reserves aangelegd vanaf boekjaar 2025 is de totale fiscale druk equivalent (≈ 18%)
Veelgestelde vragen
Bestaat het tarief van 15% nog?
Nee. Sinds 01/07/2026 wordt elke VVPRbis-uitkering belast aan 18%, ook voor aandelen die vóór 2026 werden uitgegeven. Alleen uitkeringen vóór 01/07/2026 genoten van 15% (de datum van uitkering telt, niet het boekjaar waarop de winst betrekking heeft).
Moet ik de statuten van mijn vennootschap wijzigen?
Nee, Arizona vereist geen statutenwijziging. Het toepasselijke regime hangt af van de datum van de inbrengen, de uitkeringsdatum en het respect van de VVPRbis-voorwaarden.
Wijzigt Arizona iets voor gewone dividenden (30%)?
Nee. Het standaardtarief van 30% op gewone dividenden blijft ongewijzigd. Alleen het VVPRbis-regime (en de liquidatiereserve) wordt beïnvloed.
Dit artikel is gebaseerd op de Arizona-maatregelen van kracht op 01/07/2026 (Programmawet van 30/05/2026). Bedragen zijn indicatief — uw werkelijke situatie kan variëren naargelang de structuur van uw vennootschap en uw inkomsten.